¿Qué es la detracción, en palabras simples?
Imagina que vendes un servicio por S/ 1,000 más IGV. Normalmente tu cliente te pagaría todo el monto a ti. Con la detracción, tu cliente te paga una parte menos y el resto lo deposita directamente en una cuenta tuya en el Banco de la Nación, especial para pagar tus impuestos.
Esa plata sigue siendo tuya: solo que queda «guardada» para que después pagues tus impuestos (IGV, Renta, etc.) con ella. No es un cobro adicional ni un gasto nuevo para tu empresa.
¿Cuándo le toca detracción a una factura?
Aplica, entre otros, cuando compras o vendes:
- Casi cualquier servicio que contrates a otra empresa: limpieza, seguridad, mantenimiento, publicidad, consultoría, personal tercerizado, alquiler de maquinaria o local, transporte de carga, etc.
- Contratos de construcción
- Ciertos productos: madera, arena y piedra, leche, carnes, minerales, entre otros
- Transporte de carga o de pasajeros por carretera
En resumen: si tu empresa contrata servicios de otras empresas (que es lo más común), es muy probable que te toque detracción. La siguiente sección te dice exactamente cuánto.
¿Qué porcentaje se descuenta?
El porcentaje depende de qué estás comprando o vendiendo. Esta es la tabla con los casos más comunes para una empresa de servicios:
Si contratas un servicio
| Servicio | % que se descuenta |
| Personal tercerizado (te prestan trabajadores) | 12% |
| Alquiler de algún bien (local, maquinaria, vehículo) | 10% |
| Mantenimiento o reparación de equipos/maquinaria | 12% |
| Carga y descarga de mercadería | 10% |
| Comisiones por ventas | 10% |
| Fabricación de un producto por encargo | 10% |
| Transporte de personas | 10% |
| Construcción (obra) | 4% |
| Cualquier otro servicio gravado con IGV (la mayoría) | 12% |
Si compras un producto (algunos ejemplos)
| Producto | % que se descuenta |
| Pescado, carnes, leche, maíz amarillo duro | 4% |
| Madera | 4% |
| Arena y piedra | 10% |
| Oro | 10% |
| Minerales | 10% |
| Chatarra, desechos, desperdicios | 15% |
Ejemplo rápido: si contratas un servicio de limpieza por S/ 1,000 más IGV (total S/ 1,180) y es «otro servicio» (12%), tu cliente te debería pagar S/ 1,180 − 12% de S/ 1,180 = S/ 1,038.40, y depositar los S/ 141.60 restantes en tu cuenta de detracciones.
Ver la lista oficial completa en SUNAT
¿Desde qué monto de factura aplica? El límite de S/ 700
Regla simple: si tu factura (con IGV incluido) es de S/ 700 o menos, no se aplica detracción. Se paga todo normal. Si pasa de S/ 700, sí corresponde detraer.
Hay muy pocas excepciones a esta regla (algunos productos específicos siguen llevando detracción aunque sean menos de S/ 700), pero para la gran mayoría de servicios que contrata una empresa, el límite de S/ 700 es el que manda.
Tampoco se detrae si:
- El comprador es una persona que no va a usar la factura como gasto o crédito fiscal (por ejemplo, te pagan con boleta y no factura)
- Se trata de ciertos documentos especiales (liquidación de compra, pólizas de remate)
En la práctica: toda factura mayor a S/ 700 por un servicio que contrata tu empresa debería llevar detracción.
¿Hasta cuándo tengo plazo para depositar?
Regla práctica para el día a día: deposita la detracción el mismo día en que pagas la factura. Así nunca te equivocas de plazo.
Si quieres el detalle exacto: la norma te da como fecha límite lo que ocurra primero entre estas dos:
- El día en que pagas la factura (total o parcial) a tu proveedor
- El quinto día hábil del mes siguiente a aquel en que registraste la factura en tus libros contables
Como casi siempre pagas antes de que se cumpla ese segundo plazo, en la práctica el momento que manda es la fecha de pago. Si tu proveedor te cobra el transporte de mercadería por carretera, la regla es muy parecida.
¿Cómo se hace el depósito?
Quien vende o presta el servicio (tu proveedor, o tú mismo si eres quien emite la factura) debe tener abierta una cuenta corriente de detracciones en el Banco de la Nación, y debe avisarte el número de esa cuenta antes de que le pagues. Si no la tiene, se le puede pedir a SUNAT que se la abra.
Como comprador, tú depositas el monto detraído de dos formas posibles:
- Por internet, con tu Clave SOL, cargando el monto a tu cuenta bancaria o tarjeta, a través de un banco afiliado
- En una agencia del Banco de la Nación, con un código llamado «Número de Pago de Detracciones» (NPD) que generas antes en SUNAT Virtual, o con el formulario impreso
Cuando depositas, te entregan un papel llamado constancia de depósito. Guárdalo siempre: sin ese papel no puedes descontar el IGV de esa compra ni sustentar el gasto ante SUNAT.
¿Qué pasa si el cliente paga la factura completa, sin detraer?
Esta es una situación frecuente: el cliente deposita o transfiere el 100% del importe de la factura, sin descontar el porcentaje de detracción.
En ese caso, la obligación de detraer se traslada al proveedor: la norma establece que si el proveedor recibe el íntegro del importe sin que se le haya acreditado el depósito, es él quien debe efectuar la detracción dentro de los 5 días hábiles siguientes de recibido el pago completo. El proveedor debe depositar en su propia cuenta de detracciones el monto que correspondía descontar.
Para el comprador, esto importa porque:
- Si el proveedor cumple con depositar el monto total dentro de ese plazo, el comprador no es sancionado por no haber detraído
- Si el proveedor deposita solo una parte, o regulariza tarde, la multa del comprador se reduce en la misma proporción que la rebaja que le corresponda al proveedor
- De todas formas, lo recomendable es que ambas partes se coordinen antes del pago: lo más simple y seguro es que el comprador pague solo el neto (precio menos detracción) y deposite directamente el monto detraído en la cuenta del proveedor
Infracciones y sanciones
| Infracción | Sanción |
| El obligado no deposita el íntegro de la detracción en el momento que corresponde | Multa de 50% del importe no depositado |
| El proveedor permite el traslado de bienes sin que se acredite el depósito (cuando debía hacerse antes del traslado) | 50% del monto que debió depositarse |
| El titular de la cuenta usa los fondos depositados en un fin distinto al pago de tributos | 100% del importe usado indebidamente |
Si el obligado regulariza el depósito antes de que SUNAT le notifique que detectó la infracción (subsanación voluntaria), la multa se reduce en 100%, es decir, no se paga. Por eso conviene revisar y corregir cualquier detracción pendiente apenas se detecte, sin esperar una notificación de SUNAT.
Liberación de fondos: recuperar lo que no se usó
Si el proveedor no agota los fondos de su cuenta de detracciones para pagar sus impuestos, puede solicitar su libre disposición (devolución) a SUNAT.
Procedimiento general: se solicita cuando los montos no se agotan durante 3 meses consecutivos como mínimo. La solicitud se presenta en los primeros 5 días hábiles de enero, abril, julio y octubre, a través de SUNAT Operaciones en Línea. Para Buenos Contribuyentes y Agentes de Retención del IGV, el plazo se reduce a 2 meses consecutivos y la solicitud puede presentarse hasta 6 veces al año (enero, marzo, mayo, julio, setiembre, noviembre).
Para aprobarla, SUNAT exige que el titular de la cuenta no tenga deuda tributaria pendiente, no tenga condición de domicilio fiscal no habido, y esté al día con sus registros electrónicos de compras y ventas.
Procedimiento especial: aplica solo a los bienes de los Anexos 1 y 2; la solicitud puede presentarse hasta dos veces al mes, dentro de los primeros 3 días hábiles de cada quincena.
Una vez aprobada la solicitud, el titular tiene 15 días hábiles para hacer efectivo el cobro del monto liberado.
Recomendaciones prácticas para tu empresa
- Antes de pagar una factura, verifica si el bien o servicio está en los Anexos 1, 2 o 3 y si el importe supera S/ 700 (o 1/2 UIT, según el caso)
- Pide al proveedor el número de su cuenta de detracciones antes de cancelar; si no la tiene, comunícalo a SUNAT
- Paga el neto (precio menos detracción) y deposita el monto detraído directamente; evita transferir el 100% al proveedor
- Si por error ya pagaste el importe completo, coordina de inmediato con el proveedor para que deposite la detracción dentro de los 5 días hábiles siguientes
- Guarda siempre la constancia de depósito: sin ella no puedes usar el crédito fiscal ni sustentar el gasto
- Si detectas una detracción no depositada, regulariza antes de que SUNAT te notifique: la multa se reduce a cero con la subsanación voluntaria
- Si eres proveedor, revisa cada cierto tiempo el saldo acumulado en tu cuenta de detracciones y evalúa solicitar su liberación si no lo estás usando
Este artículo resume la normativa vigente de forma general; cada operación puede tener particularidades (tipo de bien o servicio, condición del comprador, forma de pago) que cambian el análisis. En ACTUS evaluamos cada caso para confirmar el porcentaje aplicable, el plazo y la forma correcta de depositar.
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